Механизм сбора налогов тысячелетиями совершенствовался человечеством. Зачатки современной налоговой системы сложились еще во времена древнеримской и древнегреческой цивилизаций.

Налогов существует великое множество. Выясним, какие же бывают виды налогов, и какие функции они выполняют.

По различным признакам налоги можно разделить на:

– прямые и косвенные;

– федеральные, региональные и местные;

– налоги с физических и юридических лиц.

По способу платежа выделяют два основных вида налогов: прямые и косвенные.

К прямым налогам относятся подоходные и поимущественные (налоги на доход и на имущество, на наследство). Они взимаются с конкретного физического либо юридического лица. Плательщиком является владелец собственности и получатель дохода. Прямые налоги зависят от личной работоспособности граждан и ориентируются на нее. Мы всегда знаем точно, сколько мы заплатили и с какого дохода или имущества.

Основным преимуществом прямого налогообложения является то, что прямые налоги - это более определенный, твердый и постоянный источник доходов бюджета.

К косвенным налогам относятся налоги на обращение и потребление. Они ориентируются не на лица, а на вещи. Они менее справедливы, чем прямые, их легче получать. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина.

Мы не знаем, величины этого налога. Плательщиком косвенного налога оказывается потребитель товара, на которого продавец перекладывает налог через прибавку к цене. Например, из-за границы ввозится какой-то товар. Возможно, что данный товар производится в этом государстве. Для того, чтобы поддержать отечественного производителя, защитить его, вводится таможенная пошлина, которая включается в стоимость товара. Таким образом, стоимость ввозимого товара увеличивается по сравнению с отечественным: если покупатель желает купить товар импортного производства и поддерживать экономику другой страны, у него есть это право, но заплатить он должен больше, чем за товар отечественный. Это справедливо, ведь деньги за товар из страны уходят.

Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Многие люди их платят, даже не подозревая об этом, так как обычно в цене не указано, что в нее включен косвенный налог. Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестоимостью можно поддерживать на экономически рациональном уровне, в том числе на уровне, позволяющем ограничивать потребление далеко не безвредных товаров. Так происходит с ценами на алкоголь и табачные изделия.

Главный недостаток косвенных налогов заключается в том, что они усиливают неравномерность распределения налогового бремени среди населения. Очевидно, что для богатой части населения повышение цены из-за включения в нее косвенного налога не столь ощутимо, как для бедной части. В этой связи нередко товары для бедных освобождаются от налогообложения, и наоборот, товары для богатых облагаются повышенными налогами.

В развивающихся странах, с бедным населением, больше налоговых поступлений приходится на косвенные налоги. Прямые налоги имеют большее значение в экономически развитых странах с зажиточным населением, имеющим сравнительно высокий образовательный ценз.

Следующее деление налогов происходит по уровням бюджетов, в которые поступают налоги. Различают федеральные, региональные и местные налоги. Основанием этого деления является объем средств, поступающих от налогов в различные бюджеты: всей страны, субъекта РФ или местный бюджет.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный с физических лиц и предприятий, дорожный и т.д.

К региональным налогам можно отнести налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду и др.

Местные налоги включают: налоги на имущество физических лиц, сбор за право торговли, лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и др.

Выделяют следующие функции налогов:

Во-первых, регулирующая.

Изменяя налоговые ставки, условия налогообложения, вводя льготы и штрафы, органы власти создают условия, которые регулируют экономические процессы (деловую активность, переливание капиталов и др.) 

Во-вторых, стимулирующая. С помощью налогов государство поощряет такие экономические процессы, которые необходимы и выгодны обществу, и, наоборот, душит налогами такие, которые ему не нужны.

В-третьих, перераспределительная. Налоги фактически перераспределяют через госбюджет финансовые средства от налогоплательщиков к нуждающимся (пенсионерам, малообеспеченным семьям и т.д.). Эта функция носит ярко выраженный социальный характер.

И последняя фискальная, касающаяся непосредственно интересов казны. Налоги покрывают расходы на содержание государственного аппарата, обороны и других структур, которые не имеют собственных источников доходов (архивы, библиотеки, музеи и т.д.).

У государства нет иных методов мобилизации денежных средств в казну кроме налогов. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.